С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов выполняют налоговые органы.
Налоговые органы администрируют три вида страховых взносов — на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний администрирует ФСС России.
Согласно ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно:
— лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);
— застрахованные лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели; адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой; арбитражные управляющие; оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Например, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы с выплат наемным работникам (первое основание) и в виде фиксированного платежа за себя (второе основание).
В настоящее время предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет в отношении каждого физического лица 796 000 рублей. В пределах этой величины взносы начисляются по общему тарифу — 22 %, а свыше нее — по тарифу 10 %.
Для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельная величина базы установлена в размере 718 000 руб. В пределах данной величины страховые взносы начисляются по общему тарифу — 2,9 %, свыше этого порогового значения выплаты не облагаются взносами в ФСС России.
Страховые взносы в ФФОМС рассчитываются по ставке 5,1 % с полной суммы выплат, предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование не установлена.
Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., размер страховых взносов определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 %). Если величина дохода плательщика за расчетный период превысила 300 000 руб., к определенному ранее фиксированному размеру страховых взносов добавляется 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Получается комбинированный платеж (фиксированный платеж плюс дополнительный, зависящий от превышения суммы).
Размер фиксированных платежей за год в случае, если доход плательщика не превышает 300 000 руб. составляет:
— ПФР 23 400 руб. (7 500(МРОТ)*26%(тариф)*12(мес.) = 23 400 руб.;
— ФФОМС 4 590 руб. (7 500(МРОТ)*5,1%(тариф)*12(мес.) = 4 590 руб.
С 1 января 2017 года уплата страховых взносов, в том числе за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должна производиться с использованием кодов бюджетной классификации, закреплённых за ФНС России приказом Минфина России от 07.12.2016 N 230н
«О внесении изменений в Указания о порядке применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н». При заполнении платежных поручений особое внимание необходимо обратить на указание следующих реквизитов платежных поручений: «ИНН» и «КПП» получателя средств — значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа; «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа; код бюджетной классификации — значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должен принимать значение «182» — Федеральная налоговая служба в соответствии с таблицей соответствия;
«Статус плательщика» — показатель «01» — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.
При перечислении страховых взносов за себя в поле «Статус плательщика» указывается одно из следующих значений:
индивидуальный предприниматель — «09»;
нотариус, занимающийся частной практикой — «10»;
адвокат, учредивший адвокатский кабинет — «11»;
глава крестьянского (фермерского) хозяйства — «12».
Сроки уплаты страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц установлены не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж,
для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты в пользу физических лиц и главам крестьянских (фермерских) хозяйств — не позднее 31 декабря текущего календарного года для фиксированного платежа и не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, для уплаты 1% с сумм дохода свыше 300 000 руб. Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ .
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Следует отметить, что у плательщиков не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов и иных занимающихся частной практикой лиц), за исключением глав КФХ, обязанности по заполнению и представлению расчета по страховым взносам не имеется.
Заместитель начальника, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса И. А. Рядушин
